Desde el punto de vista de esta
auditoría, esta dirigida al sector manufacturero, a un almacén, el
cual es el punto de partida mas importante del balance de las
mismas.
Asi se clasifican:
Por su volumen económico.
Por su repercusión en la
cuenta de resultados.
Por su repercusión
financiera.
OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA
Los objetivos de la auditoría en
este terreno son los siguientes:
Comprobar la exactitud y
fiabilidad de las unidades físicas recogidas en el balance:
Recuento físico periódico.
Inventario permanente.
Comprobar la exactitud y
fiabilidad de la valoración de las existencias y la uniformidad de
dicha valoración.
Materias primas y auxiliares.
Productos en curso
Productos acabados.
Verificar la obsolescencia de
las existencias y la adecuación de la previsión al respecto.
Comprobar si la existencias
son propiedad de la empresa y determinar :
Los procedimientos de auditoría
son la serie de trabajos que hay que realizar para el adecuado
cumplimiento de los principios y las normas, antes de presentar el
informe definitivo.
Revisión de las actividades
en las operaciones.
Inspecciones físicas y
recuentos.
Obtención de pruebas de
evidencia.
Obtención de pruebas de
exactitud.
Preparación de
reconciliaciones.
INFORMACIÓN NECESARIA PARA UNA
AUDITORÍA
El examen de auditoría debe de
estar basado en el entendimiento de la empresa en cuestión, se puede
señalar como principales rasgos a conocer sobre dicha empresa que:
Las condiciones generales de
la economía y del sector.
Los problemas específicos
del cliente y sus esfuerzos por resolverlos.
Los cambios recientes en las
actividades del cliente.
Las razones por las que se
deberían de seguir estas normas son las siguientes.
La opinión de auditoría se
refiere a toda la empresa, no a sus diferentes partes.
El alcance de la auditoría
se podrá modificar según cuales hayan sido los resultados de la
evaluación inicial.
El examen de la auditoría
será mas eficaz si se pone un mayor enfasis en las áreas de la
empresa que tengan problemas.
El auditor debe informarse
acerca de las características de la empresa y del sector en el que
esta se encuentra, así como de los antecedentes de dicha empresa.
Exposición._ Los
estados financieros deben recoger por completo y con claridad todas
las transacciones de la empresa.
Uniformidad._ La base
utilizada en la preparación de los estados financieros de un
ejercicio no debe experimentar ninguna variación con respecto al
ejercicio precedente.
Importancia o
materialidad._ Este es el criterio que debe presidir el trabajo
del auditor es la importancia económica o materialidad de las
partidas.
Moderación._ De dos o
mas posibilidades igualmente validas se debe escoger siempre la que
dé los resultados mas desfavorables.
NORMAS DE LA AUDITORÍA
NORMAS GENERALES
Afectan a las condiciones que debe
de reunir el auditor de y a su comportamiento en el desarrollo de la
actividad de auditoría, asi como:
Realización por una persona
competente.
Realización por una persona
independiente.
Cuidado profesional en la
realización del trabajo y en la confección del informe.
NORMAS DE TRABAJO
Hacen referencia a la preparación
y ejecución del trabajo a realizar por el auditor, regulan el
conjunto de técnicas de investigación e inspección aplicables a
los hechos relativos a los documentos contables sujetos a examen,
mediante los cuales el auditor fundamenta su opinión responsable e
independiente, tales como:
Programación adecuada.
Supervisión adecuada.
Análisis del control interno
para fijar el alcance de la pruebas.
Opinión basada en un
material y un trabajo razonablemente suficiente.
NORMAS DEL INFORME
Regulan los principios que han de
ser observados en la elaboración y presentación del informe de
auditoría estableciendo la extensión y contenido de los diferentes
tipos de informes.
Expresión de si los estados
financieros se ajustan a los principios de contabilidad generalmente
aceptados.
Expresión de si se han
presentado los estados financieros de manera uniforme con respecto
al periodo precedente.
Exposiciones informativas
razonablemente adecuadas a los estados financieros.
El informe debe contener un
dictamen sobre los estados financieros
La auditoría externa se puede
definir como los métodos empleados por una firma externa de
profesionales para averiguar la exactitud del contenido de los
estados financieros presentados por una empresa, podiendo ser de
carácter publico, mediante la revisión, a unos estados financieros
que en principio eran privados.
OBJETIVOS
Proporcionar a la dirección y a
los propietarios de la empresa unos estados financieros certificados
por una autoridad independiente e imparcial.
Proporcionar asesoramiento a la
gerencia y a los responsables de las distintas áreas de la empresa
en materia de sistemas contables y financieros.
Suministrar información objetiva
que sirva de base a las entidades de información.
Servir de punto de partida en las
negociaciones para la compraventa de las acciones de una empresa.
Reducir y controlar riesgos
accidentales, fraudes y otras actuaciones irregulares
AUDITORÍA INTERNA
Definición
Se puede definir auditoría
interna como una actividad independiente que tiene lugar dentro de la
empresa y que está encaminada a la revisión de operaciones
contables, con la finalidad de prestar un servicio a la dirección.
OBJETIVOS
Ayudar a la dirección en el
cumplimiento de sus funciones y responsabilidades, proporcionándole
un análisis objetivo, evaluaciones y recomendaciones pertinentes
sobre las operaciones examinada.
Dirigir las investigaciones
siguiendo un programa redactado de acuerdo con las políticas y los
procedimientos establecidos y dirigido a cumplir los puntos
siguientes:
Averiguar el grado en que se
están cumpliendo los planes fijados.
Revisar y evaluar la
estabilidad, suficiencia y aplicación de los controles operativos,
contables y financieros.
Determinar si los bienes del
activo están registrados y protegidos.
Verificar y evaluar la
veracidad de la información contable y otros datos producidos en la
empresa.
Realizar investigaciones
especiales solicitadas por la dirección.
Preparar informes de
auditoría acerca de las irregularidades que pudiesen encontrarse
como resultado de las investigaciones.
Vigilar el cumplimiento de
las recomendaciones contenidas en los informes emitidos con
anterioridad.
VENTAJAS
Facilita a la dirección al
evaluar de forma relativamente independiente los sistemas de
organización y de administración.
Facilita una evaluación
global y objetiva de los problemas de la empresa que generalmente
aparece por los departamentos afectados.
Poner a disposición de la
dirección un profundo conocimiento de las operaciones de la
empresa.
Contribuye eficazmente a
evitar las actividades rutinarias que generalmente se desarrollan en
las grandes empresas.
Favorece la protección de
los intereses y bienes de la empresa frente a terceros.
COORDINACIÓN ENTRE AUDITORÍA
INTERNA Y EXTERNA
La coordinación entre la
auditoría interna y externa es provechosa ya que por este medio se
obtiene una mayor eficacia tanto en el trabajo del auditor interno
como del externo, esta coordinación debe de ser cuidadosa para
obtener la máxima ventaja en ambos aspectos y sin que los resultados
afecten al carácter independiente que debe de marcar al auditor
externo, para ello es importante tener en cuenta los siguientes
aspectos:
El auditor externo debe de
asegurarse por medio de las pruebas de observación que considere
necesarias, de la eficacia del trabajo del auditor interno.
El auditor externo no debe
comprometerse haciendo saber por adelantado qué cuentas, actividades
o informaciones va a revisar ni hasta que punto lo va a hacer.
Tanto el auditor interno como
el externo deben de conservar su propia identidad, es decir no deben
hacer el uno el trabajo que corresponda al otro.
La auditoría está estrechamente
relacionada con la contabilidad.
La contabilidad tiene como misión
la recogida, clasificación, resumen y comunicación de las
transacciones económicas y financieras a parte de ciertas
situaciones cuantificables de la empresa.
La auditoría, en cambio, no se
preocupa de registrar, resumir, presentar ni de comunicar dichas
transacciones; su objetivo fundamental es revisar la forma en la cual
las transacciones y situaciones económico - financieras que afectan
a la empresa han sido tanto medidas como comunicadas.
Asimismo es tarea de la auditoría
determinar la adecuación y fiabilidad de los sistemas de información
y de las políticas y procedimientos operativos existentes en los
distintos departamentos de la empresa; en definitiva la auditoría
cubre todas las funciones de revisión, utilizando a la contabilidad
como el vehículo mas idóneo para realizarla.
ENFOQUES DE LA AUDITORÍA
Según el objetivo que se persiga
o en función de la importancia que se dé a ciertos aspectos se
puede hablar de uno u otro tipo de auditoría, los mas comunes son :
Financiera : Su
objetivo es expresar una opinión sobre si las cifras del balance y
la cuenta de resultados presentan razonablemente la situación
actual de la empresa de acuerdo con los principios de contabilidad
generalmente aceptados.
Verifica : El objetivo
de la auditoría verifica es la revisión de la ejecución y puesta
en práctica de los sistemas, políticas y procedimientos
establecidos por la dirección.
Operativa : Es mas
bien una actitud mental del auditor. Se trata del control sobre las
actividades desarrolladas por una sociedad. Es un enfoque de la
auditoría encaminado a examinar los datos como medio para mejorar
las actividades de la empresa.
Especial : La
dirección general u órgano competente fija en concreto el objetivo
y el alcance del trabajo de la auditoría.
La auditoría, es un examen
sistemático de los estados financieros, registros y operaciones con
la finalidad de determinar si están de acuerdo con los principios de
contabilidad generalmente aceptados, con las políticas establecidas
por la dirección y con cualquier otro tipo de exigencias legales o
voluntariamente aceptadas.
La auditoría tiene como objeto
averiguar la exactitud, integridad y autenticidad de los estados
financieros, expedientes y demás documentos administrativo-contables
presentados por la dirección, así como sugerir las mejoras
administrativo-contables que procedan.
FUNCIÓN DE LA AUDITORÍA
DENTRO DE LA EMPRESA
Por motivo que se le ve difícil
vigilar personalmente todas las actividades de una empresa, ha sido
necesario crear varios departamentos con empleados responsables de
todas sus actividades. La dirección de la empresa es la que se
encarga de definir las políticas que seguirá la empresa y los fines
que esta quiere alcanzar, también deberá seleccionar a los
directores colavoradores a los que se delegara las responsabilidades
en cada área específica.
Objetividad.-
Mantener una visión independiente de los hechos, evitando
formular juicios o caer en omisiones, que alteren de alguna manera
los resultados que obtenga.
Responsabilidad.-
Observar una conducta profesional, cumpliendo con sus encargos
oportuna y eficientemente.
Integridad.-
Preservar sus valores por encima de las presiones.
Confidencialidad.-
Conservar en secreto la información y no utilizarla en beneficio
propio o de intereses ajenos.
Compromiso.-
Tener presente sus obligaciones para consigo mismo y la organización
para la que presta sus servicios.
Equilibrio.-
No perder la dimensión de la realidad y el significado de los
hechos.
Honestidad.-
Aceptar su condición y tratar de dar su mejor esfuerzo con sus
propios recursos, evitando aceptar compromisos o tratos de cualquier
tipo.
Institucionalidad.-
No olvidar que su ética profesional lo obliga a respetar y
obedecer a la organización a la que pertenece.
Criterio.-
Emplear su capacidad de discernimiento en forma equilibrada.
Iniciativa.-
Asumir una actitud y capacidad de respuesta ágil y efectiva.
Imparcialidad.-
No involucrarse en forma personal en los hechos, conservando su
objetividad al margen de preferencias personales.
Creatividad.-
Ser propositivo e innovador en el desarrollo de su trabajo.
En
forma complementaria a la formación profesional, teórica y/o
práctica, el equipo auditor demanda de otro tipo de cualidades que
son determinantes en su trabajo, referidas a recursos personales
producto de su desenvolvimiento y dones intrínsecos a su carácter.
Actitud
positiva.
Estabilidad
emocional.
Objetividad.
Sentido
institucional.
Saber
escuchar.
Creatividad.
Respeto
a las ideas de los demás.
Mente
analítica.
Conciencia
de los valores propios y de su entorno.
El
auditor como todo contador público deberá acumular una serie de
méritos personales que no podrá adquirir en las aulas
universitarias solamente. Sino a través de una formación general
que no comienza ni termina en dichas aulas y que continuará
consolidándose a lo largo de su vida.
Entre
las cualidades personales fundamentales que habrán de destacar
tenemos
las siguientes:
Mística
de trabajo.
Personalidad
radiante de entusiasmo.
Moralidad.
Carácter.
Sentido
de responsabilidad.
PROFESIONALES
El
auditor además de los conocimientos adquiridos en las aulas debe
asesorar experiencias que solamente se obtiene en el ejercicio de la
profesión durante un tiempo más o menos largo o con el
asesoramiento de los expertos. Además el auditor debe quedar
convencido de una vez, que los conocimientos adquiridos en sus
estudios no le serán suficientes en el desarrollo de su profesión,
por lo
tanto
deberá continuar estudiando y acumulando conocimientos y
experiencias.
Estos
conocimientos y experiencias serán complementados indispensablemente
de la preparación académica para que el auditor pueda cumplir una
buena labor de óptima calidad.
La Auditoría
Administrativa se encuentra dentro del campo de la Administración y
forma parte primordial como medio de control y cambio. La Auditoría
Administrativa persigue controlar y comparar el estado actual de la
empresa y qué tan lejos está de lo que se quiere hacer y qué
medidas adoptar para alcanzar sus metas o que cambios pertinentes
deben hacerse para acceder a un mejor nivel de desempeño.
La Auditoría
Administrativa forma parte de una estrategia, de un proceso de cambio
que requiere una clara decisión del más alto nivel y un consenso de
voluntades destinado a lograr que una organización tenga la
capacidad para transformarse y crecer de manera efectiva.
Definición:
Una Auditoría
administrativa es el examen integral o parcial de una organización
con el propósito de precisar su nivel de desempeño y oportunidades
de mejora.
Por sus características,
la Auditoría Administrativa permite que se revele en qué áreas se
requiere de un estudio más profundo, qué acciones se pueden tomar
para subsanar deficiencias, cómo superar obstáculos, cómo imprimir
mayor cohesión al funcionamiento de las mismas y, sobre todo, un
análisis causa-efecto que concilie en forma congruente los hechos
con las ideas.
AUDITORÍA FINANCIERA
Definición:
es un examen objetivo,
sistemático, profesional e independiente, efectuado de acuerdo con
normas de Auditoría generalmente aceptadas tomando como base los
estados de resultados, estados de flujo de efectivo, estado de
utilidades retenidas o déficit acumulado y cuotas a los estados
financieros.
OBJETIVO: evaluar y
verificar las operaciones que han dado lugar a los mencionados
estados financieros con el fin de emitir una opinión o dictamen
sobre si presentan razonablemente la situación financiera de las
empresas, los resultados de sus operaciones y los cambios que ésta
haya sufrido el ente economico
LIMITACIONES
La Auditoría no
nos informa de las causas que motivaron la situación financiera y
los resultados obtenidos según los estados financieros dictaminados,
es decir, no nos da información referente a:
La posición que la
empresa guarda en el mercado;
La forma como se han
venido logrando los objetivos de la empresa;
Las políticas
administrativas;
La misión de los sistemas
y procedimientos de operación;
Como se ha desarrollado el
elemento humano, principalmente el directivo;
Como se han utilizado los
recursos con que cuenta la empresa
Definicion. El
sistema de control interno es el plan de organización adoptado
dentro de una empresa para salvaguardar sus activos y asegurar el
adecuado registro de las transacciones comerciales,su trbajo es el
análisis de los circuitos administrativos y contables. se dirigen a
la evaluación de dicho sistema, verificando que los controles
funcionen y cumplan con su objetivo.
Auditoria interna
Tiene por objeto
verificar los diferentes procedimientos y sistemas de control interno
establecidos por una empresa con objeto de conocer si funcionan como
se había previsto y al mismo tiempo ofrecer a la gerencia posibles
cambios o mejoras en los mismos.
La auditoría interna es
una pieza fundamental de control en grandes empresas y se estructura,
dentro de las mismas, como un departamento que funciona
independientemente y depende directamente de la gerencia.
La auditoría interna
verifica si el control interno es eficaz (si se cumplen los
objetivos) y propone mejoras para el control interno.
Se llama interna porque
normalmente la realiza un auditor interno.
Es una función
independiente de evaluación establecida dentro de una organización,
para examinar y evaluar sus actividades como un servicio a la misma
organización.
La auditoria interna
proporciona análisis, evaluaciones, recomendaciones, asesoría e
información concerniente con las actividades revisadas.
Oficina de control
interno
Es uno de los componentes
del Sistema de Control Interno, de nivel gerencial o directivo,
encargado de medir y evaluar la eficiencia, eficacia y economía de
los demás controles, asesorando a la dirección en la continuidad
del proceso administrativo, la revaluación de los planes
establecidos y en la introducción de los correctivos necesarios para
el cumplimiento de las metas u objetivos previstos.
Control externo y
Revisoría Fiscal Sinónimo de Auditoría Integral
La revisoría fiscal es
un órgano de fiscalización que, en interés de la comunidad, bajo
la dirección y responsabilidad del revisor fiscal y con sujeción a
las normas de auditoría generalmente aceptadas, le corresponde
dictaminar los estados financieros y revisar y evaluar
sistemáticamente los componentes y elementos que integren el control
interno, en forma oportuna e independiente en los términos que
señala la ley, los estatutos y los pronunciamientos profesionales.
Con el propósito de
que estos le permitan
El cumplimiento de
la normatividad del ente
El funcionamiento
normal de las operaciones sociales
La protección de
los bienes y valores de propiedad de la sociedad y los que tenga en
custodia a cualquier titulo
La regularidad del
sistema contable
La eficiencia en el
cumplimiento del objeto social
La emisión adecuada
y oportuna de certificaciones e informes
La confianza de los
informes que se suministran a los organismos encargados del control
y vigilancia del ente.
La aplicación del
control de calidad en el proceso de la auditoría provee una
seguridad razonable para el cumplimiento de las normas de auditoría
generalmente aceptadas a fin de lograr una dirección, organización,
ordenamiento y grados de decisión adecuados en la práctica de las
auditorías.
Independencia.
La dirección de la
unidad de control externo deberá asegurarse que los auditores
asignados a un examen de auditoría no tengan vinculaciones de
carácter familiar con los funcionarios de la entidad y/o proyecto
examinado.
Asignación de
personal.
Las auditorías
practicadas deben ser ejecutadas por personal que tenga el grado de
entrenamiento técnico y teórico suficiente de acuerdo con las
circunstancias. Se debe identificar con oportunidad al personal que
se necesita para ciertos trabajos específicos a fin de que se pueda
contar con el personal competente, dicha identificación se la debe
realizar desde la planificación anual de las auditorías.
Consultas.
La identificación de
unidades administrativas o funcionarios especializados en campos
técnicos es importante, para garantizar en algunos casos, la calidad
de los trabajos de auditoría.
El mantenimiento de una
biblioteca dotada de literatura suficiente para obtener referencias
técnicas o de investigación constituye un elemento adicional que
contribuye a mejorar la calidad de las auditorías.
Supervisión
Para que un trabajo de
auditoría cuente con estándares de calidad suficientes debe por
sobre todas las cosas observar y cumplir las disposiciones de la
normatividad vigente relacionadas con el proceso de la auditoría, no
obstante, la función de supervisión debe especialmente participar
intensamente en la etapa de planificación y proveer una dirección
continua sobre la aplicación de procedimientos, elaboración de
papeles de trabajo, pruebas de auditoría y comunicación de
resultados.
Desarrollo Profesional
La capacitación continua
contribuye a acumular mayores conocimientos que permitan cumplir
eficientemente las responsabilidades asignadas a los auditores,
consecuentemente es importante que el personal de auditores asista a
programas de entrenamiento, tenga acceso a la literatura que contiene
información técnica y actualizada en materia de contabilidad y
auditoría y en forma especial que reciba la instrucción adecuada
durante la práctica de la auditoría.
Evaluaciones
El trabajo realizado por
el personal de auditores debe ser periódicamente evaluado, a fin de
mejorar los procedimientos utilizados durante la auditoría y mejorar
los estándares de rendimiento individual, es un proceso de
evaluación periódico que permite aumentar las responsabilidades en
forma gradual y sustentar las promociones que deban realizarse.
Es
un proceso cuyo resultado final es la emisión de un informe, en el
que el auditor da a conocer su opinión sobre la situación
financiera de la empresa, este proceso solo es posible llevarlo a
cabo a través de un elemento llamado evidencia de auditoría, ya que
el auditor hace su trabajo posterior a las operaciones de la empresa.
Auditoría
de cumplimiento
Es
la comprobación o examen de operaciones financieras,
administrativas, económicas y de otra índole de una entidad para
establecer que se han realizado conforme a las normas legales,
reglamentarias, estatuarias y de procedimientos que le son
aplicables. Esta auditoría se practica mediante la revisión de
documentos que soportan legal, técnica, financiera y contablemente
las operaciones para determinar si los procedimientos utilizados y
las medidas de control interno están de acuerdo con las normas que
le son aplicables y si dichos procedimientos están operando de
manera efectiva y son adecuados para el logro de los objetivos de la
entidad.
Auditoría
de Gestión y resultados
Tiene
por objeto el examen de la gestión de una empresa con el propósito
de evaluar la eficacia de sus resultados con respecto a las metas
previstas, los recursos humanos, financieros y técnicos utilizados,
la organización y coordinación de dichos recursos y los controles
establecidos sobre dicha gestión. Es una herramienta de apoyo
efectivo a la gestión empresarial, donde se puede conocer las
variables y los distintos tipos de control que se deben producir en
la empresa y que estén en condiciones de reconocer y valorar su
importancia como elemento que repercute en la competitividad de la
misma. Se tiene en cuenta la descripción y análisis del control
estratégico, el control de eficacia, cumplimiento de objetivos
empresariales, el control operativo o control de ejecución y un
análisis del control como factor clave de competitividad.
Auditoría
Administrativa
Es
el revisar y evaluar si los métodos, sistemas y procedimientos que
se siguen en todas las fases del proceso administrativo aseguran el
cumplimiento con políticas, planes, programas, leyes y
reglamentaciones que puedan tener un impacto significativo en
operación de los reportes y asegurar que la organización los este
cumpliendo y respetando. Es el examen metódico y ordenado de los
objetivos de una empresa de su estructura orgánica y de la
utilización del elemento humano a fin de informar los hechos
investigados. Su importancia radica en el hecho de que proporciona
a los directivos de una organización un panorama sobre la forma como
esta siendo administrada por los diferentes niveles jerárquicos y
operativos, señalando aciertos y desviaciones de aquellas áreas
cuyos problemas administrativos detectados exigen una mayor o pronta
atención.
Auditoría
Operativa
Es
el examen posterior, profesional, objetivo y sistemático de la
totalidad o parte de las operaciones o actividades de una entidad,
proyecto, programa, inversión o contrato en particular, sus unidades
integrantes u operacionales específicas. Su propósito es
determinar los grados de efectividad, economía y eficiencia
alcanzados por la organización y formular recomendaciones para
mejorar las operaciones evaluadas. Relacionada básicamente con los
objetivos de eficacia, eficiencia y economía.
Auditoría
de gestión ambiental
La
creciente necesidad de controlar el impacto ambiental que generan las
actividades humanas ha hecho que dentro de muchos sectores
industriales se produzca un incremento de la sensibilización
respecto al medio ambiente. Debido a esto, las simples actuaciones
para asegurar el cumplimiento legislativo han dado paso a sistemas de
gestión medioambiental que permiten estructurar e integrar todos los
aspectos medioambientales, coordinando los esfuerzos que realiza la
empresa para llegar a objetivos previstos.
Auditoría
informática de sistemas
Se
ocupa de analizar la actividad que se conoce como técnica de
sistemas en todas sus facetas. Hoy, la importancia creciente de las
telecomunicaciones ha propiciado que las comunicaciones. Líneas y
redes de las instalaciones informáticas, se auditen por separado,
aunque formen parte del entorno general de sistemas. Su finalidad
es el examen y análisis de los procedimientos administrativos y de
los sistemas de control interno de la compañía auditada. Al
finalizar el trabajo realizado, los auditores exponen en su informe
aquellos puntos débiles que hayan podido detectar, así como las
recomendaciones sobre los cambios convenientes a introducir, en su
opinión, en la organización de la compañía.
Auditoría
a los planes de desarrollo empresarial
La
acción de planear las actividades permite al individuo fijarse
metas, delinear los cursos de las acciones a seguir, establecer las
reglas de juego, para que el lugar de estar a la defensiva,
reaccionando a las circunstancias y eventualidades, haga que las
circunstancias y eventualidades se ajusten a su voluntad mediante el
establecimiento de un buen plan que le permita prever todos los
posibles factores y elementos que pudieran incidir en las acciones,
fijarse objetivos que deseen alcanzar, establecer las políticas que
deban normar las operaciones y reglamentándolas en sistemas, métodos
y procedimiento, que allanen el camino para el buen logro de esos
objetivos.
El proceso que sigue una
auditoría financiera, se puede resumir en lo siguiente: inicia con
la expedición de la orden de trabajo y culmina con la emisión del
informe respectivo, cubriendo todas las actividades vinculadas con
las instrucciones impartidas por la jefatura, relacionadas con el
ente examinado.
Planificación
Constituye la primera
fase del proceso de auditoría y de su concepción dependerá la
eficiencia y efectividad en el logro de los objetivos propuestos,
utilizando los recursos estrictamente necesarios.
Esta fase debe considerar
alternativas y seleccionar los métodos y prácticas más apropiadas
para realizar las tareas, por tanto esta actividad debe ser
cuidadosa, creativa positiva e imaginativa; por lo que necesariamente
debe ser ejecutada por los miembros más experimentados del equipo de
trabajo.
La planificación de la
auditoría financiera, comienza con la obtención de información
necesaria para definir la estrategia a emplear y culmina con la
definición detallada de las tareas a realizar en la fase de
ejecución .
Ejecución del trabajo
En esta fase el auditor
debe aplicar los procedimientos establecidos en los programas de
auditoría y desarrollar completamente los hallazgos significativos
relacionados con las áreas y componentes considerados como críticos,
determinando los atributos de condición, criterio, efecto y causa
que motivaron cada desviación o problema identificado.
Es de fundamental
importancia que el auditor mantenga una comunicación continua y
constante con los funcionarios y empleados responsables durante el
examen, con el propósito de mantenerles informados sobre las
desviaciones detectadas a fin de que en forma oportuna se presente
los justificativos o se tomen las acciones correctivas pertinentes.
Comunicación de
resultados
La comunicación de
resultados es la última fase del proceso de la auditoría, sin
embargo ésta se cumple en el transcurso del desarrollo de la
auditoría.
Está dirigida a los
funcionarios de la entidad examinada con el propósito de que
presenten la información verbal o escrita respecto a los asuntos
observados, ademas comprende también, la redacción y revisión
final del informe borrador, el que será elaborado en el transcurso
del examen, con el fin de que el último día de trabajo en el campo
y previa convocatoria, se comunique los resultados mediante la
lectura del borrador del informe a las autoridades y funcionarios
responsables de las operaciones examinadas, de conformidad con la ley
pertinente.
El informe básicamente
contendrá:
La carta de dictamen.
Los estados financieros.
Las notas aclaratorias
correspondientes.
La información
financiera complementaria y,
Los comentarios,
conclusiones y recomendaciones relativos a los hallazgos de
auditoría.
1.
Definir los aspectos que deben ser objetos de comprobación, por las
expectativas que dio la exploración, así como determinar las áreas,
funciones y materias criticas.
2.
Analizar la reiteración de deficiencias y sus causas.
3.
Definir las formas o medios de comprobación que se van a utilizar.
4.
Definición de lo objetivos específicos de la Auditoría.
5.
Determinación de los auditores y otros especialistas que se
requieran, atendiendo a los objetivos propuestos, la magnitud del
trabajo y su complejidad.
6.
Programas flexibles confeccionados específicamente, de acuerdo con
los objetivos trazados, que den respuesta a la comprobación de las
tres E (Economía, eficiencia y eficacia).
7.
Determinación del tiempo que se empleará en desarrollar la
Auditoría, así como el costo estimado
CARACTERISTICAS
Objetiva,
porque el auditor revisa hechos reales sustentados en evidencias
susceptibles de comprobarse.
Sistemática,
porque su ejecución es adecuadamente planeada.
Profesional,
porque es ejecutada por auditores o contadores públicos a nivel
universitario o equivalentes, que posean capacidad, experiencia y
conocimientos en el área de auditoría financiera.
Específica,
porque cubre la revisión de las operaciones financieras e
incluye evaluaciones, estudios, verificaciones, diagnósticos e
investigaciones.
Normativa, ya
que verifica que las operaciones reúnan los requisitos de
legalidad, veracidad y propiedad, evalúa las operaciones
examinadas, comparándolas con indicadores financieros e informa
sobre los resultados de la evaluación del control interno.
Decisoria,
porque concluye con la emisión de un informe escrito que contiene
el dictamen profesional sobre la razonabilidad de la información
presentada en los estados financieros, comentarios, conclusiones y
recomendaciones, sobre los hallazgos detectados en el transcurso del
examen Mas Informacion......
Definición
1: Es un proceso cuyo resultado final es la emisión de un
informe, en el que el auditor da a conocer su opinión técnica y
profesional. sobre la situación financiera de la empresa, teniendo
como finalidad examinar los estados financieros de la entidad.
Definición 2: Consiste en el examen de los registros, comprobantes,
documentos y otras evidencias que sustentan los estados financieros
de una entidad u organismo, efectuado por el auditor para formular el
dictamen respecto de la razonabilidad con que se presentan los
resultados de las operaciones, la situación financiera, los cambios
operados en ella y en el patrimonio; para determinar el cumplimiento
de las disposiciones legales y para formular comentarios,
conclusiones y recomendaciones tendientes a mejorar los
procedimientos relativos a la gestión financiera y al control
interno.
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Definición 3: Examen
y comprobación de que las operaciones, registros, informes y los
estados financieros de una entidad correspondientes a determinado
periodo, se hayan hecho de conformidad a la metodología y demás
disposiciones legales, políticas y otras normas aplicables relativas
a la revisión y evaluación del control interno establecido.
Revisión, análisis y examen de las transacciones, operaciones y
requisitos financieros de una entidad con objeto de determinar si la
información financiera que se produce es confiable, oportuna y útil.
En
las últimas décadas se dieron grandes desarrollos dentro del ámbito
de la tecnología de la información, en la actualidad existe una gran
demanda de información relacionada al desempeño del patrimonio y
negocio en marcha de los organismos sociales, la auditoría
financiera se ha ocupado por llevar a cabo los requisitos de
reglamentos y de custodia así como del control financiero de las
instituciones encargadas de la normatividad financiera dentro y fuera
del pais, esta práctica le ha dado y continúa dando confianza y un
valor extra a los informes financieros de empresas industriales
comerciales y de servicios con el constante desarrollo que ha tenido
la tecnología de sistemas de información se ha originado la
necesidad de examinar y evaluar la veracidad objetividad y exactitud
de la información administrativa actualmente ha crecido la necesidad
del consejo administrativo y socios de contar con alguien que sea
capaz de realizar un examen y evaluación de la calidad de los
miembros de las organizaciones tanto de manera grupal como
individual, la calidad de los procesos que tiene un organismo, hay
que destacar que tanto en el pasado como en la actualidad ha existido
y existe una necesidad de examinar y evaluar tanto los factores
externos e internos de una organización de manera sistemática y
abarcando la totalidad de la misma.
Desde el punto de vista de esta
auditoría, esta dirigida al sector manufacturero, a un almacén, el
cual es el punto de partida mas importante del balance de las
mismas.
