Independencia.
La dirección de la
unidad de control externo deberá asegurarse que los auditores
asignados a un examen de auditoría no tengan vinculaciones de
carácter familiar con los funcionarios de la entidad y/o proyecto
examinado.
Asignación de
personal.
Las auditorías
practicadas deben ser ejecutadas por personal que tenga el grado de
entrenamiento técnico y teórico suficiente de acuerdo con las
circunstancias. Se debe identificar con oportunidad al personal que
se necesita para ciertos trabajos específicos a fin de que se pueda
contar con el personal competente, dicha identificación se la debe
realizar desde la planificación anual de las auditorías.
Consultas.
La identificación de
unidades administrativas o funcionarios especializados en campos
técnicos es importante, para garantizar en algunos casos, la calidad
de los trabajos de auditoría.
El mantenimiento de una
biblioteca dotada de literatura suficiente para obtener referencias
técnicas o de investigación constituye un elemento adicional que
contribuye a mejorar la calidad de las auditorías.
Supervisión
Para que un trabajo de
auditoría cuente con estándares de calidad suficientes debe por
sobre todas las cosas observar y cumplir las disposiciones de la
normatividad vigente relacionadas con el proceso de la auditoría, no
obstante, la función de supervisión debe especialmente participar
intensamente en la etapa de planificación y proveer una dirección
continua sobre la aplicación de procedimientos, elaboración de
papeles de trabajo, pruebas de auditoría y comunicación de
resultados.
Desarrollo Profesional
La capacitación continua
contribuye a acumular mayores conocimientos que permitan cumplir
eficientemente las responsabilidades asignadas a los auditores,
consecuentemente es importante que el personal de auditores asista a
programas de entrenamiento, tenga acceso a la literatura que contiene
información técnica y actualizada en materia de contabilidad y
auditoría y en forma especial que reciba la instrucción adecuada
durante la práctica de la auditoría.
Evaluaciones
El trabajo realizado por
el personal de auditores debe ser periódicamente evaluado, a fin de
mejorar los procedimientos utilizados durante la auditoría y mejorar
los estándares de rendimiento individual, es un proceso de
evaluación periódico que permite aumentar las responsabilidades en
forma gradual y sustentar las promociones que deban realizarse.
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