AUDITORÍA DE LAS EXISTENCIAS



Desde el punto de vista de esta auditoría, esta dirigida al sector manufacturero, a un almacén, el cual es el punto de partida mas importante del balance de las mismas.
Asi se clasifican:
  • Por su volumen económico.
  • Por su repercusión en la cuenta de resultados.
  • Por su repercusión financiera.
OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA
Los objetivos de la auditoría en este terreno son los siguientes:
  • Comprobar la exactitud y fiabilidad de las unidades físicas recogidas en el balance:
  • Recuento físico periódico.
  • Inventario permanente.
  • Comprobar la exactitud y fiabilidad de la valoración de las existencias y la uniformidad de dicha valoración.
  • Materias primas y auxiliares.
  • Productos en curso
  • Productos acabados.
  • Verificar la obsolescencia de las existencias y la adecuación de la previsión al respecto.
  • Comprobar si la existencias son propiedad de la empresa y determinar :
    • Existencias de la empresa en poder de terceros.
    • Existencias de terceros en poder de la empresa.
    • Existencias en tránsito.
  • Comprobar el proceso
    • Entradas.
    • Producción.
    • Salidas.
       

INFORMACIÓN SOBRE LA EMPRESA AUDITADA




En caso de ser una auditoría interna es el auditor quien va obteniendo esta información paulatinamente para poder planear su trabajo sobre esa base.

INFORMACIÓN GENERAL
Actividades principales desarrolladas por la empresa.
Escritura de constitución, de la cual se extraerán diversos aspectos de interés.
Accionistas actuales y sus participaciones.
Relación del equipo directivo de la empresa.
Número medio del personal empleado en el último año y su coste total.
Pólizas de seguro.
Lista de empresas asociadas y su dirección.
Plan de organización de la empresa.
Firmas autorizadas y alcance de las autorizaciones.
INFORMACIÓN FINANCIERA

  • Balance de comprobación de saldos.
  • Juegos completos de los balances, cuentas de perdidas y ganancias y estados complementarios, presupuestos.
  • Caja y bancos.
  • Detalle de los saldos.
  • Saldos de uso restringido.
  • Reconciliaciones del saldo bancario según los libros de la empresa los extractos de las cuentas.
  • Cuentas a cobrar
  • Previsión para clientes incobrables.
  • Detalle de las existencias
  • Inversiones : Remarcando el valor de coste y el valor oficial de mercado.
  • Proveedores: relación detallada de los saldos individuales.
  • Saldos entre sociedades del grupo.
  • Estado de los saldos actuales
  • Movimiento del último año.
  • Detalle de todos los gastos existentes.  
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PROCEDIMIENTOS DE LA AUDITORÍA



Los procedimientos de auditoría son la serie de trabajos que hay que realizar para el adecuado cumplimiento de los principios y las normas, antes de presentar el informe definitivo.
  1. Revisión de las actividades en las operaciones.
  2. Inspecciones físicas y recuentos.
  3. Obtención de pruebas de evidencia.
  4. Obtención de pruebas de exactitud.
  5. Preparación de reconciliaciones.

INFORMACIÓN NECESARIA PARA UNA AUDITORÍA
El examen de auditoría debe de estar basado en el entendimiento de la empresa en cuestión, se puede señalar como principales rasgos a conocer sobre dicha empresa que:
  • Las condiciones generales de la economía y del sector.
  • Los problemas específicos del cliente y sus esfuerzos por resolverlos.
  • Los cambios recientes en las actividades del cliente.
  • Las razones por las que se deberían de seguir estas normas son las siguientes.
  • La opinión de auditoría se refiere a toda la empresa, no a sus diferentes partes.
  • El alcance de la auditoría se podrá modificar según cuales hayan sido los resultados de la evaluación inicial.
  • El examen de la auditoría será mas eficaz si se pone un mayor enfasis en las áreas de la empresa que tengan problemas.
  • El auditor debe informarse acerca de las características de la empresa y del sector en el que esta se encuentra, así como de los antecedentes de dicha empresa.

PRINCIPIOS GENERALES Y NORMAS DE LA AUDITORÍA


PRINCIPIOS GENERALES
  • Exposición._ Los estados financieros deben recoger por completo y con claridad todas las transacciones de la empresa.
  • Uniformidad._ La base utilizada en la preparación de los estados financieros de un ejercicio no debe experimentar ninguna variación con respecto al ejercicio precedente.
  • Importancia o materialidad._ Este es el criterio que debe presidir el trabajo del auditor es la importancia económica o materialidad de las partidas.
  • Moderación._ De dos o mas posibilidades igualmente validas se debe escoger siempre la que dé los resultados mas desfavorables.
NORMAS DE LA AUDITORÍA
NORMAS GENERALES
Afectan a las condiciones que debe de reunir el auditor de y a su comportamiento en el desarrollo de la actividad de auditoría, asi como:
  • Realización por una persona competente.
  • Realización por una persona independiente.
  • Cuidado profesional en la realización del trabajo y en la confección del informe.
NORMAS DE TRABAJO
Hacen referencia a la preparación y ejecución del trabajo a realizar por el auditor, regulan el conjunto de técnicas de investigación e inspección aplicables a los hechos relativos a los documentos contables sujetos a examen, mediante los cuales el auditor fundamenta su opinión responsable e independiente, tales como:
  • Programación adecuada.
  • Supervisión adecuada.
  • Análisis del control interno para fijar el alcance de la pruebas.
  • Opinión basada en un material y un trabajo razonablemente suficiente.

NORMAS DEL INFORME
Regulan los principios que han de ser observados en la elaboración y presentación del informe de auditoría estableciendo la extensión y contenido de los diferentes tipos de informes.
  • Expresión de si los estados financieros se ajustan a los principios de contabilidad generalmente aceptados.
  • Expresión de si se han presentado los estados financieros de manera uniforme con respecto al periodo precedente.
  • Exposiciones informativas razonablemente adecuadas a los estados financieros.
  • El informe debe contener un dictamen sobre los estados financieros

COORDINACIÓN ENTRE AUDITORÍA INTERNA Y EXTERNA


LA AUDITORÍA EXTERNA
Definición
La auditoría externa se puede definir como los métodos empleados por una firma externa de profesionales para averiguar la exactitud del contenido de los estados financieros presentados por una empresa, podiendo ser de carácter publico, mediante la revisión, a unos estados financieros que en principio eran privados.


OBJETIVOS
Proporcionar a la dirección y a los propietarios de la empresa unos estados financieros certificados por una autoridad independiente e imparcial.
Proporcionar asesoramiento a la gerencia y a los responsables de las distintas áreas de la empresa en materia de sistemas contables y financieros.
Suministrar información objetiva que sirva de base a las entidades de información.
Servir de punto de partida en las negociaciones para la compraventa de las acciones de una empresa.
Reducir y controlar riesgos accidentales, fraudes y otras actuaciones irregulares


AUDITORÍA INTERNA
Definición
Se puede definir auditoría interna como una actividad independiente que tiene lugar dentro de la empresa y que está encaminada a la revisión de operaciones contables, con la finalidad de prestar un servicio a la dirección.
OBJETIVOS
Ayudar a la dirección en el cumplimiento de sus funciones y responsabilidades, proporcionándole un análisis objetivo, evaluaciones y recomendaciones pertinentes sobre las operaciones examinada.
Dirigir las investigaciones siguiendo un programa redactado de acuerdo con las políticas y los procedimientos establecidos y dirigido a cumplir los puntos siguientes:
  • Averiguar el grado en que se están cumpliendo los planes fijados.
  • Revisar y evaluar la estabilidad, suficiencia y aplicación de los controles operativos, contables y financieros.
  • Determinar si los bienes del activo están registrados y protegidos.
  • Verificar y evaluar la veracidad de la información contable y otros datos producidos en la empresa.
  • Realizar investigaciones especiales solicitadas por la dirección.
  • Preparar informes de auditoría acerca de las irregularidades que pudiesen encontrarse como resultado de las investigaciones.
  • Vigilar el cumplimiento de las recomendaciones contenidas en los informes emitidos con anterioridad.
VENTAJAS
  • Facilita a la dirección al evaluar de forma relativamente independiente los sistemas de organización y de administración.
  • Facilita una evaluación global y objetiva de los problemas de la empresa que generalmente aparece por los departamentos afectados.
  • Poner a disposición de la dirección un profundo conocimiento de las operaciones de la empresa.
  • Contribuye eficazmente a evitar las actividades rutinarias que generalmente se desarrollan en las grandes empresas.
  • Favorece la protección de los intereses y bienes de la empresa frente a terceros.

COORDINACIÓN ENTRE AUDITORÍA INTERNA Y EXTERNA
La coordinación entre la auditoría interna y externa es provechosa ya que por este medio se obtiene una mayor eficacia tanto en el trabajo del auditor interno como del externo, esta coordinación debe de ser cuidadosa para obtener la máxima ventaja en ambos aspectos y sin que los resultados afecten al carácter independiente que debe de marcar al auditor externo, para ello es importante tener en cuenta los siguientes aspectos:
El auditor externo debe de asegurarse por medio de las pruebas de observación que considere necesarias, de la eficacia del trabajo del auditor interno.
El auditor externo no debe comprometerse haciendo saber por adelantado qué cuentas, actividades o informaciones va a revisar ni hasta que punto lo va a hacer.
Tanto el auditor interno como el externo deben de conservar su propia identidad, es decir no deben hacer el uno el trabajo que corresponda al otro.

LA AUDITORÍA Y LA CONTABILIDAD



La auditoría está estrechamente relacionada con la contabilidad.
La contabilidad tiene como misión la recogida, clasificación, resumen y comunicación de las transacciones económicas y financieras a parte de ciertas situaciones cuantificables de la empresa.
La auditoría, en cambio, no se preocupa de registrar, resumir, presentar ni de comunicar dichas transacciones; su objetivo fundamental es revisar la forma en la cual las transacciones y situaciones económico - financieras que afectan a la empresa han sido tanto medidas como comunicadas.
Asimismo es tarea de la auditoría determinar la adecuación y fiabilidad de los sistemas de información y de las políticas y procedimientos operativos existentes en los distintos departamentos de la empresa; en definitiva la auditoría cubre todas las funciones de revisión, utilizando a la contabilidad como el vehículo mas idóneo para realizarla.
ENFOQUES DE LA AUDITORÍA
Según el objetivo que se persiga o en función de la importancia que se dé a ciertos aspectos se puede hablar de uno u otro tipo de auditoría, los mas comunes son :
  • Financiera : Su objetivo es expresar una opinión sobre si las cifras del balance y la cuenta de resultados presentan razonablemente la situación actual de la empresa de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados.
  • Verifica : El objetivo de la auditoría verifica es la revisión de la ejecución y puesta en práctica de los sistemas, políticas y procedimientos establecidos por la dirección.
  • Operativa : Es mas bien una actitud mental del auditor. Se trata del control sobre las actividades desarrolladas por una sociedad. Es un enfoque de la auditoría encaminado a examinar los datos como medio para mejorar las actividades de la empresa.
  • Especial : La dirección general u órgano competente fija en concreto el objetivo y el alcance del trabajo de la auditoría.

AUDITORÍA CONTABLE


Definición
La auditoría, es un examen sistemático de los estados financieros, registros y operaciones con la finalidad de determinar si están de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados, con las políticas establecidas por la dirección y con cualquier otro tipo de exigencias legales o voluntariamente aceptadas.
La auditoría tiene como objeto averiguar la exactitud, integridad y autenticidad de los estados financieros, expedientes y demás documentos administrativo-contables presentados por la dirección, así como sugerir las mejoras administrativo-contables que procedan.
FUNCIÓN DE LA AUDITORÍA DENTRO DE LA EMPRESA
Por motivo que se le ve difícil vigilar personalmente todas las actividades de una empresa, ha sido necesario crear varios departamentos con empleados responsables de todas sus actividades. La dirección de la empresa es la que se encarga de definir las políticas que seguirá la empresa y los fines que esta quiere alcanzar, también deberá seleccionar a los directores colavoradores a los que se delegara las responsabilidades en cada área específica.

NORMAS PROFESIONALES DEL AUDITOR


Objetividad.- Mantener una visión independiente de los hechos, evitando formular juicios o caer en omisiones, que alteren de alguna manera los resultados que obtenga.
Responsabilidad.- Observar una conducta profesional, cumpliendo con sus encargos oportuna y eficientemente.
Integridad.- Preservar sus valores por encima de las presiones.
Confidencialidad.- Conservar en secreto la información y no utilizarla en beneficio propio o de intereses ajenos.
Compromiso.- Tener presente sus obligaciones para consigo mismo y la organización para la que presta sus servicios.
Equilibrio.- No perder la dimensión de la realidad y el significado de los hechos.
Honestidad.- Aceptar su condición y tratar de dar su mejor esfuerzo con sus propios recursos, evitando aceptar compromisos o tratos de cualquier tipo.
Institucionalidad.- No olvidar que su ética profesional lo obliga a respetar y obedecer a la organización a la que pertenece.
Criterio.- Emplear su capacidad de discernimiento en forma equilibrada.
Iniciativa.- Asumir una actitud y capacidad de respuesta ágil y efectiva.
Imparcialidad.- No involucrarse en forma personal en los hechos, conservando su objetividad al margen de preferencias personales.
Creatividad.- Ser propositivo e innovador en el desarrollo de su trabajo.

HABILIDADES Y DESTREZAS DEL AUDITOR


En forma complementaria a la formación profesional, teórica y/o práctica, el equipo auditor demanda de otro tipo de cualidades que son determinantes en su trabajo, referidas a recursos personales producto de su desenvolvimiento y dones intrínsecos a su carácter.
  • Actitud positiva.
  • Estabilidad emocional.
  • Objetividad.
  • Sentido institucional.
  • Saber escuchar.
  • Creatividad.
  • Respeto a las ideas de los demás.
  • Mente analítica.
  • Conciencia de los valores propios y de su entorno.
  • Capacidad de negociación.
  • Imaginación.
  • Claridad de expresión verbal y escrita.
  • Capacidad de observación.
  • Iniciativa.
  • Discreción.
  • Facilidad para trabajar en grupo.
  • Comportamiento ético.
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FUNCIÓN DEL AUDITOR


  • Determinar la exactitud de los estados financieros confeccionados por la empresa.
  • Analizar la aplicación del principio de empresa en funcionamiento o solvencia de la sociedad.
  • Determinar la existencia de fraude en la empresa.
  • Cumplimiento por parte de la sociedad de sus obligaciones legales.
  • Comprobar la actuación responsable de la sociedad en aspectos medioambientales y sociales. 

CUALIDADES DEL AUDITOR FINANCIERO




PERSONALES

El auditor como todo contador público deberá acumular una serie de méritos personales que no podrá adquirir en las aulas universitarias solamente. Sino a través de una formación general que no comienza ni termina en dichas aulas y que continuará consolidándose a lo largo de su vida.
Entre las cualidades personales fundamentales que habrán de destacar
tenemos las siguientes:
  • Mística de trabajo.
  • Personalidad radiante de entusiasmo.
  • Moralidad.
  • Carácter.
  • Sentido de responsabilidad.

PROFESIONALES

El auditor además de los conocimientos adquiridos en las aulas debe asesorar experiencias que solamente se obtiene en el ejercicio de la profesión durante un tiempo más o menos largo o con el asesoramiento de los expertos. Además el auditor debe quedar convencido de una vez, que los conocimientos adquiridos en sus estudios no le serán suficientes en el desarrollo de su profesión, por lo
tanto deberá continuar estudiando y acumulando conocimientos y experiencias.
Estos conocimientos y experiencias serán complementados indispensablemente de la preparación académica para que el auditor pueda cumplir una buena labor de óptima calidad.

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DIFERENCIA ENTRE AUDITORIA ADMINISTRATIVA Y FINANCIERA



AUDITORIA ADMINISTRATIVA
La Auditoría Administrativa se encuentra dentro del campo de la Administración y forma parte primordial como medio de control y cambio. La Auditoría Administrativa persigue controlar y comparar el estado actual de la empresa y qué tan lejos está de lo que se quiere hacer y qué medidas adoptar para alcanzar sus metas o que cambios pertinentes deben hacerse para acceder a un mejor nivel de desempeño.
La Auditoría Administrativa forma parte de una estrategia, de un proceso de cambio que requiere una clara decisión del más alto nivel y un consenso de voluntades destinado a lograr que una organización tenga la capacidad para transformarse y crecer de manera efectiva.
Definición:
Una Auditoría administrativa es el examen integral o parcial de una organización con el propósito de precisar su nivel de desempeño y oportunidades de mejora.
Por sus características, la Auditoría Administrativa permite que se revele en qué áreas se requiere de un estudio más profundo, qué acciones se pueden tomar para subsanar deficiencias, cómo superar obstáculos, cómo imprimir mayor cohesión al funcionamiento de las mismas y, sobre todo, un análisis causa-efecto que concilie en forma congruente los hechos con las ideas.
AUDITORÍA FINANCIERA
Definición:
es un examen objetivo, sistemático, profesional e independiente, efectuado de acuerdo con normas de Auditoría generalmente aceptadas tomando como base los estados de resultados, estados de flujo de efectivo, estado de utilidades retenidas o déficit acumulado y cuotas a los estados financieros.
OBJETIVO: evaluar y verificar las operaciones que han dado lugar a los mencionados estados financieros con el fin de emitir una opinión o dictamen sobre si presentan razonablemente la situación financiera de las empresas, los resultados de sus operaciones y los cambios que ésta haya sufrido el ente economico

LIMITACIONES
La Auditoría no nos informa de las causas que motivaron la situación financiera y los resultados obtenidos según los estados financieros dictaminados, es decir, no nos da información referente a:
La posición que la empresa guarda en el mercado;
La forma como se han venido logrando los objetivos de la empresa;
Las políticas administrativas;
La misión de los sistemas y procedimientos de operación;
Como se ha desarrollado el elemento humano, principalmente el directivo;
Como se han utilizado los recursos con que cuenta la empresa


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SISTEMAS DE CONTROL INTERNO


Definicion. El sistema de control interno es el plan de organización adoptado dentro de una empresa para salvaguardar sus activos y asegurar el adecuado registro de las transacciones comerciales,su trbajo es el análisis de los circuitos administrativos y contables. se dirigen a la evaluación de dicho sistema, verificando que los controles funcionen y cumplan con su objetivo.

Auditoria interna

Tiene por objeto verificar los diferentes procedimientos y sistemas de control interno establecidos por una empresa con objeto de conocer si funcionan como se había previsto y al mismo tiempo ofrecer a la gerencia posibles cambios o mejoras en los mismos.
La auditoría interna es una pieza fundamental de control en grandes empresas y se estructura, dentro de las mismas, como un departamento que funciona independientemente y depende directamente de la gerencia.
La auditoría interna verifica si el control interno es eficaz (si se cumplen los objetivos) y propone mejoras para el control interno.
Se llama interna porque normalmente la realiza un auditor interno.
Es una función independiente de evaluación establecida dentro de una organización, para examinar y evaluar sus actividades como un servicio a la misma organización.
La auditoria interna proporciona análisis, evaluaciones, recomendaciones, asesoría e información concerniente con las actividades revisadas.

Oficina de control interno

Es uno de los componentes del Sistema de Control Interno, de nivel gerencial o directivo, encargado de medir y evaluar la eficiencia, eficacia y economía de los demás controles, asesorando a la dirección en la continuidad del proceso administrativo, la revaluación de los planes establecidos y en la introducción de los correctivos necesarios para el cumplimiento de las metas u objetivos previstos.



Control externo y Revisoría Fiscal Sinónimo de Auditoría Integral

La revisoría fiscal es un órgano de fiscalización que, en interés de la comunidad, bajo la dirección y responsabilidad del revisor fiscal y con sujeción a las normas de auditoría generalmente aceptadas, le corresponde dictaminar los estados financieros y revisar y evaluar sistemáticamente los componentes y elementos que integren el control interno, en forma oportuna e independiente en los términos que señala la ley, los estatutos y los pronunciamientos profesionales.

Con el propósito de que estos le permitan

  • El cumplimiento de la normatividad del ente
  • El funcionamiento normal de las operaciones sociales
  • La protección de los bienes y valores de propiedad de la sociedad y los que tenga en custodia a cualquier titulo
  • La regularidad del sistema contable
  • La eficiencia en el cumplimiento del objeto social
  • La emisión adecuada y oportuna de certificaciones e informes
  • La confianza de los informes que se suministran a los organismos encargados del control y vigilancia del ente.

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CONTROL DE CALIDAD EN LA AUDITORÍA FINANCIERA


La aplicación del control de calidad en el proceso de la auditoría provee una seguridad razonable para el cumplimiento de las normas de auditoría generalmente aceptadas a fin de lograr una dirección, organización, ordenamiento y grados de decisión adecuados en la práctica de las auditorías.

Independencia.

La dirección de la unidad de control externo deberá asegurarse que los auditores asignados a un examen de auditoría no tengan vinculaciones de carácter familiar con los funcionarios de la entidad y/o proyecto examinado.

Asignación de personal.

Las auditorías practicadas deben ser ejecutadas por personal que tenga el grado de entrenamiento técnico y teórico suficiente de acuerdo con las circunstancias. Se debe identificar con oportunidad al personal que se necesita para ciertos trabajos específicos a fin de que se pueda contar con el personal competente, dicha identificación se la debe realizar desde la planificación anual de las auditorías.

Consultas.

La identificación de unidades administrativas o funcionarios especializados en campos técnicos es importante, para garantizar en algunos casos, la calidad de los trabajos de auditoría.
El mantenimiento de una biblioteca dotada de literatura suficiente para obtener referencias técnicas o de investigación constituye un elemento adicional que contribuye a mejorar la calidad de las auditorías.

Supervisión

Para que un trabajo de auditoría cuente con estándares de calidad suficientes debe por sobre todas las cosas observar y cumplir las disposiciones de la normatividad vigente relacionadas con el proceso de la auditoría, no obstante, la función de supervisión debe especialmente participar intensamente en la etapa de planificación y proveer una dirección continua sobre la aplicación de procedimientos, elaboración de papeles de trabajo, pruebas de auditoría y comunicación de resultados.

Desarrollo Profesional

La capacitación continua contribuye a acumular mayores conocimientos que permitan cumplir eficientemente las responsabilidades asignadas a los auditores, consecuentemente es importante que el personal de auditores asista a programas de entrenamiento, tenga acceso a la literatura que contiene información técnica y actualizada en materia de contabilidad y auditoría y en forma especial que reciba la instrucción adecuada durante la práctica de la auditoría.

Evaluaciones

El trabajo realizado por el personal de auditores debe ser periódicamente evaluado, a fin de mejorar los procedimientos utilizados durante la auditoría y mejorar los estándares de rendimiento individual, es un proceso de evaluación periódico que permite aumentar las responsabilidades en forma gradual y sustentar las promociones que deban realizarse.

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TIPOS DE AUDITORIAS


Auditoría Financiera

Es un proceso cuyo resultado final es la emisión de un informe, en el que el auditor da a conocer su opinión sobre la situación financiera de la empresa, este proceso solo es posible llevarlo a cabo a través de un elemento llamado evidencia de auditoría, ya que el auditor hace su trabajo posterior a las operaciones de la empresa.
Auditoría de cumplimiento

Es la comprobación o examen de operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole de una entidad para establecer que se han realizado conforme a las normas legales, reglamentarias, estatuarias y de procedimientos que le son aplicables.
Esta auditoría se practica mediante la revisión de documentos que soportan legal, técnica, financiera y contablemente las operaciones para determinar si los procedimientos utilizados y las medidas de control interno están de acuerdo con las normas que le son aplicables y si dichos procedimientos están operando de manera efectiva y son adecuados para el logro de los objetivos de la entidad.


Auditoría de Gestión y resultados

Tiene por objeto el examen de la gestión de una empresa con el propósito de evaluar la eficacia de sus resultados con respecto a las metas previstas, los recursos humanos, financieros y técnicos utilizados, la organización y coordinación de dichos recursos y los controles establecidos sobre dicha gestión.
Es una herramienta de apoyo efectivo a la gestión empresarial, donde se puede conocer las variables y los distintos tipos de control que se deben producir en la empresa y que estén en condiciones de reconocer y valorar su importancia como elemento que repercute en la competitividad de la misma. Se tiene en cuenta la descripción y análisis del control estratégico, el control de eficacia, cumplimiento de objetivos empresariales, el control operativo o control de ejecución y un análisis del control como factor clave de competitividad.
Auditoría Administrativa

Es el revisar y evaluar si los métodos, sistemas y procedimientos que se siguen en todas las fases del proceso administrativo aseguran el cumplimiento con políticas, planes, programas, leyes y reglamentaciones que puedan tener un impacto significativo en operación de los reportes y asegurar que la organización los este cumpliendo y respetando.
Es el examen metódico y ordenado de los objetivos de una empresa de su estructura orgánica y de la utilización del elemento humano a fin de informar los hechos investigados.
Su importancia radica en el hecho de que proporciona a los directivos de una organización un panorama sobre la forma como esta siendo administrada por los diferentes niveles jerárquicos y operativos, señalando aciertos y desviaciones de aquellas áreas cuyos problemas administrativos detectados exigen una mayor o pronta atención.
Auditoría Operativa

Es el examen posterior, profesional, objetivo y sistemático de la totalidad o parte de las operaciones o actividades de una entidad, proyecto, programa, inversión o contrato en particular, sus unidades integrantes u operacionales específicas.
Su propósito es determinar los grados de efectividad, economía y eficiencia alcanzados por la organización y formular recomendaciones para mejorar las operaciones evaluadas. Relacionada básicamente con los objetivos de eficacia, eficiencia y economía.




Auditoría de gestión ambiental

La creciente necesidad de controlar el impacto ambiental que generan las actividades humanas ha hecho que dentro de muchos sectores industriales se produzca un incremento de la sensibilización respecto al medio ambiente. Debido a esto, las simples actuaciones para asegurar el cumplimiento legislativo han dado paso a sistemas de gestión medioambiental que permiten estructurar e integrar todos los aspectos medioambientales, coordinando los esfuerzos que realiza la empresa para llegar a objetivos previstos.


Auditoría informática de sistemas

Se ocupa de analizar la actividad que se conoce como técnica de sistemas en todas sus facetas. Hoy, la importancia creciente de las telecomunicaciones ha propiciado que las comunicaciones. Líneas y redes de las instalaciones informáticas, se auditen por separado, aunque formen parte del entorno general de sistemas.
Su finalidad es el examen y análisis de los procedimientos administrativos y de los sistemas de control interno de la compañía auditada. Al finalizar el trabajo realizado, los auditores exponen en su informe aquellos puntos débiles que hayan podido detectar, así como las recomendaciones sobre los cambios convenientes a introducir, en su opinión, en la organización de la compañía.


Auditoría a los planes de desarrollo empresarial

La acción de planear las actividades permite al individuo fijarse metas, delinear los cursos de las acciones a seguir, establecer las reglas de juego, para que el lugar de estar a la defensiva, reaccionando a las circunstancias y eventualidades, haga que las circunstancias y eventualidades se ajusten a su voluntad mediante el establecimiento de un buen plan que le permita prever todos los posibles factores y elementos que pudieran incidir en las acciones, fijarse objetivos que deseen alcanzar, establecer las políticas que deban normar las operaciones y reglamentándolas en sistemas, métodos y procedimiento, que allanen el camino para el buen logro de esos objetivos.


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PROCESOS DE LA AUDITORIA


El proceso que sigue una auditoría financiera, se puede resumir en lo siguiente: inicia con la expedición de la orden de trabajo y culmina con la emisión del informe respectivo, cubriendo todas las actividades vinculadas con las instrucciones impartidas por la jefatura, relacionadas con el ente examinado.

Planificación

Constituye la primera fase del proceso de auditoría y de su concepción dependerá la eficiencia y efectividad en el logro de los objetivos propuestos, utilizando los recursos estrictamente necesarios.
Esta fase debe considerar alternativas y seleccionar los métodos y prácticas más apropiadas para realizar las tareas, por tanto esta actividad debe ser cuidadosa, creativa positiva e imaginativa; por lo que necesariamente debe ser ejecutada por los miembros más experimentados del equipo de trabajo.
La planificación de la auditoría financiera, comienza con la obtención de información necesaria para definir la estrategia a emplear y culmina con la definición detallada de las tareas a realizar en la fase de ejecución .

Ejecución del trabajo

En esta fase el auditor debe aplicar los procedimientos establecidos en los programas de auditoría y desarrollar completamente los hallazgos significativos relacionados con las áreas y componentes considerados como críticos, determinando los atributos de condición, criterio, efecto y causa que motivaron cada desviación o problema identificado.

Es de fundamental importancia que el auditor mantenga una comunicación continua y constante con los funcionarios y empleados responsables durante el examen, con el propósito de mantenerles informados sobre las desviaciones detectadas a fin de que en forma oportuna se presente los justificativos o se tomen las acciones correctivas pertinentes.

Comunicación de resultados

La comunicación de resultados es la última fase del proceso de la auditoría, sin embargo ésta se cumple en el transcurso del desarrollo de la auditoría.
Está dirigida a los funcionarios de la entidad examinada con el propósito de que presenten la información verbal o escrita respecto a los asuntos observados, ademas comprende también, la redacción y revisión final del informe borrador, el que será elaborado en el transcurso del examen, con el fin de que el último día de trabajo en el campo y previa convocatoria, se comunique los resultados mediante la lectura del borrador del informe a las autoridades y funcionarios responsables de las operaciones examinadas, de conformidad con la ley pertinente.
El informe básicamente contendrá:
La carta de dictamen.
Los estados financieros.
Las notas aclaratorias correspondientes.
La información financiera complementaria y,
Los comentarios, conclusiones y recomendaciones relativos a los hallazgos de auditoría.

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FASES DE LA AUDOTORIA FINANCIERA


Fase de Planeamiento.

  • Planeamiento general de la auditoría.
  • Comprensión de las operaciones de la entidad
  • Aplicación de procedimientos de revisión analítica.
  • Diseño de pruebas de materialidad.
  • Identificación de cuentas y aseveraciones significativas de la administración.
  • Ciclos de operaciones más importantes.
  • Normas aplicables en la auditoría de los estados financieros.
  • Restricciones presupuestarias.
  • Comprensión del sistema de control interno.
  • Ambiente de control interno.
  • Comprensión del sistema de contabilidad.
  • Identificación de los procedimientos de control.
  • Evaluación del riesgo inherente y riesgo de control.
  • Efectividad de los controles sobre el ambiente SIC (Sistema de información computarizada).
  • Evaluación del riesgo inherente y riesgo de control.
  • Otros procedimientos de auditoría.
  • Memorándum de planeamiento de auditoría.

Fase de Ejecución.

  • Visión general.
  • Evidencia y procedimientos de auditoría.
  • Pruebas de controles.
  • Muestreo de auditoría en pruebas de controles.
  • Pruebas sustantivas.
  • Pruebas sustantivas de detalles.
  • Procedimientos analíticos sustantivos.
  • Actos ilegales detectados en la entidad auditada.
  • Papeles de trabajo.
  • Aplicación de TAACs-Técnicas de auditoría asistidas por computador.
  • Desarrollo y comunicación de hallazgos de auditoría.

Fase del Informe de Auditoría.

  • Aspectos generales.
  • Procedimientos analíticos al final de la auditoría.
  • Evaluación de errores.
  • Culminación de los procedimientos de auditoría.
  • Revisión de papeles de trabajo.
  • Elaboración del informe de auditoría.
  • Informe sobre la estructura de control interno de la entidad.
  • Observaciones, conclusiones y recomendaciones sobre el control interno financiero de la entidad.
  • Auditoría de asuntos financieros.

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OBJETIVOS


1. Definir los aspectos que deben ser objetos de comprobación, por las expectativas que dio la exploración, así como determinar las áreas, funciones y materias criticas.
2. Analizar la reiteración de deficiencias y sus causas.
3. Definir las formas o medios de comprobación que se van a utilizar.
4. Definición de lo objetivos específicos de la Auditoría.
5. Determinación de los auditores y otros especialistas que se requieran, atendiendo a los objetivos propuestos, la magnitud del trabajo y su complejidad.
6. Programas flexibles confeccionados específicamente, de acuerdo con los objetivos trazados, que den respuesta a la comprobación de las tres E (Economía, eficiencia y eficacia).
7. Determinación del tiempo que se empleará en desarrollar la Auditoría, así como el costo estimado

CARACTERISTICAS
  1. Objetiva, porque el auditor revisa hechos reales sustentados en evidencias susceptibles de comprobarse.
  2. Sistemática, porque su ejecución es adecuadamente planeada.
  3. Profesional, porque es ejecutada por auditores o contadores públicos a nivel universitario o equivalentes, que posean capacidad, experiencia y conocimientos en el área de auditoría financiera.
  4. Específica, porque cubre la revisión de las operaciones financieras e incluye evaluaciones, estudios, verificaciones, diagnósticos e investigaciones.
  5. Normativa, ya que verifica que las operaciones reúnan los requisitos de legalidad, veracidad y propiedad, evalúa las operaciones examinadas, comparándolas con indicadores financieros e informa sobre los resultados de la evaluación del control interno.
  6. Decisoria, porque concluye con la emisión de un informe escrito que contiene el dictamen profesional sobre la razonabilidad de la información presentada en los estados financieros, comentarios, conclusiones y recomendaciones, sobre los hallazgos detectados en el transcurso del examen
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DEFINICIONES


Definición 1: Es un proceso cuyo resultado final es la emisión de un informe, en el que el auditor da a conocer su opinión técnica y profesional. sobre la situación financiera de la empresa, teniendo como finalidad examinar los estados financieros de la entidad. 
 
Definición 2: Consiste en el examen de los registros, comprobantes, documentos y otras evidencias que sustentan los estados financieros de una entidad u organismo, efectuado por el auditor para formular el dictamen respecto de la razonabilidad con que se presentan los resultados de las operaciones, la situación financiera, los cambios operados en ella y en el patrimonio; para determinar el cumplimiento de las disposiciones legales y para formular comentarios, conclusiones y recomendaciones tendientes a mejorar los procedimientos relativos a la gestión financiera y al control interno.
http://www.monografias.com
Definición 3: Examen y comprobación de que las operaciones, registros, informes y los estados financieros de una entidad correspondientes a determinado periodo, se hayan hecho de conformidad a la metodología y demás disposiciones legales, políticas y otras normas aplicables relativas a la revisión y evaluación del control interno establecido. Revisión, análisis y examen de las transacciones, operaciones y requisitos financieros de una entidad con objeto de determinar si la información financiera que se produce es confiable, oportuna y útil.
http://www.definicion.org/auditoria-financiera 

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INTRODUCCION


En las últimas décadas se dieron grandes desarrollos dentro del ámbito de la tecnología de la información, en la actualidad existe una gran demanda de información relacionada al desempeño del patrimonio y negocio en marcha de los organismos sociales, la auditoría financiera se ha ocupado por llevar a cabo los requisitos de reglamentos y de custodia así como del control financiero de las instituciones encargadas de la normatividad financiera dentro y fuera del pais, esta práctica le ha dado y continúa dando confianza y un valor extra a los informes financieros de empresas industriales comerciales y de servicios con el constante desarrollo que ha tenido la tecnología de sistemas de información se ha originado la necesidad de examinar y evaluar la veracidad objetividad y exactitud de la información administrativa actualmente ha crecido la necesidad del consejo administrativo y socios de contar con alguien que sea capaz de realizar un examen y evaluación de la calidad de los miembros de las organizaciones tanto de manera grupal como individual, la calidad de los procesos que tiene un organismo, hay que destacar que tanto en el pasado como en la actualidad ha existido y existe una necesidad de examinar y evaluar tanto los factores externos e internos de una organización de manera sistemática y abarcando la totalidad de la misma.

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