Objetividad.-
Mantener una visión independiente de los hechos, evitando
formular juicios o caer en omisiones, que alteren de alguna manera
los resultados que obtenga.
Responsabilidad.-
Observar una conducta profesional, cumpliendo con sus encargos
oportuna y eficientemente.
Integridad.-
Preservar sus valores por encima de las presiones.
Confidencialidad.-
Conservar en secreto la información y no utilizarla en beneficio
propio o de intereses ajenos.
Compromiso.-
Tener presente sus obligaciones para consigo mismo y la organización
para la que presta sus servicios.
Equilibrio.-
No perder la dimensión de la realidad y el significado de los
hechos.
Honestidad.-
Aceptar su condición y tratar de dar su mejor esfuerzo con sus
propios recursos, evitando aceptar compromisos o tratos de cualquier
tipo.
Institucionalidad.-
No olvidar que su ética profesional lo obliga a respetar y
obedecer a la organización a la que pertenece.
Criterio.-
Emplear su capacidad de discernimiento en forma equilibrada.
Iniciativa.-
Asumir una actitud y capacidad de respuesta ágil y efectiva.
Imparcialidad.-
No involucrarse en forma personal en los hechos, conservando su
objetividad al margen de preferencias personales.
Creatividad.-
Ser propositivo e innovador en el desarrollo de su trabajo.
En
forma complementaria a la formación profesional, teórica y/o
práctica, el equipo auditor demanda de otro tipo de cualidades que
son determinantes en su trabajo, referidas a recursos personales
producto de su desenvolvimiento y dones intrínsecos a su carácter.
Actitud
positiva.
Estabilidad
emocional.
Objetividad.
Sentido
institucional.
Saber
escuchar.
Creatividad.
Respeto
a las ideas de los demás.
Mente
analítica.
Conciencia
de los valores propios y de su entorno.
El
auditor como todo contador público deberá acumular una serie de
méritos personales que no podrá adquirir en las aulas
universitarias solamente. Sino a través de una formación general
que no comienza ni termina en dichas aulas y que continuará
consolidándose a lo largo de su vida.
Entre
las cualidades personales fundamentales que habrán de destacar
tenemos
las siguientes:
Mística
de trabajo.
Personalidad
radiante de entusiasmo.
Moralidad.
Carácter.
Sentido
de responsabilidad.
PROFESIONALES
El
auditor además de los conocimientos adquiridos en las aulas debe
asesorar experiencias que solamente se obtiene en el ejercicio de la
profesión durante un tiempo más o menos largo o con el
asesoramiento de los expertos. Además el auditor debe quedar
convencido de una vez, que los conocimientos adquiridos en sus
estudios no le serán suficientes en el desarrollo de su profesión,
por lo
tanto
deberá continuar estudiando y acumulando conocimientos y
experiencias.
Estos
conocimientos y experiencias serán complementados indispensablemente
de la preparación académica para que el auditor pueda cumplir una
buena labor de óptima calidad.
La Auditoría
Administrativa se encuentra dentro del campo de la Administración y
forma parte primordial como medio de control y cambio. La Auditoría
Administrativa persigue controlar y comparar el estado actual de la
empresa y qué tan lejos está de lo que se quiere hacer y qué
medidas adoptar para alcanzar sus metas o que cambios pertinentes
deben hacerse para acceder a un mejor nivel de desempeño.
La Auditoría
Administrativa forma parte de una estrategia, de un proceso de cambio
que requiere una clara decisión del más alto nivel y un consenso de
voluntades destinado a lograr que una organización tenga la
capacidad para transformarse y crecer de manera efectiva.
Definición:
Una Auditoría
administrativa es el examen integral o parcial de una organización
con el propósito de precisar su nivel de desempeño y oportunidades
de mejora.
Por sus características,
la Auditoría Administrativa permite que se revele en qué áreas se
requiere de un estudio más profundo, qué acciones se pueden tomar
para subsanar deficiencias, cómo superar obstáculos, cómo imprimir
mayor cohesión al funcionamiento de las mismas y, sobre todo, un
análisis causa-efecto que concilie en forma congruente los hechos
con las ideas.
AUDITORÍA FINANCIERA
Definición:
es un examen objetivo,
sistemático, profesional e independiente, efectuado de acuerdo con
normas de Auditoría generalmente aceptadas tomando como base los
estados de resultados, estados de flujo de efectivo, estado de
utilidades retenidas o déficit acumulado y cuotas a los estados
financieros.
OBJETIVO: evaluar y
verificar las operaciones que han dado lugar a los mencionados
estados financieros con el fin de emitir una opinión o dictamen
sobre si presentan razonablemente la situación financiera de las
empresas, los resultados de sus operaciones y los cambios que ésta
haya sufrido el ente economico
LIMITACIONES
La Auditoría no
nos informa de las causas que motivaron la situación financiera y
los resultados obtenidos según los estados financieros dictaminados,
es decir, no nos da información referente a:
La posición que la
empresa guarda en el mercado;
La forma como se han
venido logrando los objetivos de la empresa;
Las políticas
administrativas;
La misión de los sistemas
y procedimientos de operación;
Como se ha desarrollado el
elemento humano, principalmente el directivo;
Como se han utilizado los
recursos con que cuenta la empresa
Definicion. El
sistema de control interno es el plan de organización adoptado
dentro de una empresa para salvaguardar sus activos y asegurar el
adecuado registro de las transacciones comerciales,su trbajo es el
análisis de los circuitos administrativos y contables. se dirigen a
la evaluación de dicho sistema, verificando que los controles
funcionen y cumplan con su objetivo.
Auditoria interna
Tiene por objeto
verificar los diferentes procedimientos y sistemas de control interno
establecidos por una empresa con objeto de conocer si funcionan como
se había previsto y al mismo tiempo ofrecer a la gerencia posibles
cambios o mejoras en los mismos.
La auditoría interna es
una pieza fundamental de control en grandes empresas y se estructura,
dentro de las mismas, como un departamento que funciona
independientemente y depende directamente de la gerencia.
La auditoría interna
verifica si el control interno es eficaz (si se cumplen los
objetivos) y propone mejoras para el control interno.
Se llama interna porque
normalmente la realiza un auditor interno.
Es una función
independiente de evaluación establecida dentro de una organización,
para examinar y evaluar sus actividades como un servicio a la misma
organización.
La auditoria interna
proporciona análisis, evaluaciones, recomendaciones, asesoría e
información concerniente con las actividades revisadas.
Oficina de control
interno
Es uno de los componentes
del Sistema de Control Interno, de nivel gerencial o directivo,
encargado de medir y evaluar la eficiencia, eficacia y economía de
los demás controles, asesorando a la dirección en la continuidad
del proceso administrativo, la revaluación de los planes
establecidos y en la introducción de los correctivos necesarios para
el cumplimiento de las metas u objetivos previstos.
Control externo y
Revisoría Fiscal Sinónimo de Auditoría Integral
La revisoría fiscal es
un órgano de fiscalización que, en interés de la comunidad, bajo
la dirección y responsabilidad del revisor fiscal y con sujeción a
las normas de auditoría generalmente aceptadas, le corresponde
dictaminar los estados financieros y revisar y evaluar
sistemáticamente los componentes y elementos que integren el control
interno, en forma oportuna e independiente en los términos que
señala la ley, los estatutos y los pronunciamientos profesionales.
Con el propósito de
que estos le permitan
El cumplimiento de
la normatividad del ente
El funcionamiento
normal de las operaciones sociales
La protección de
los bienes y valores de propiedad de la sociedad y los que tenga en
custodia a cualquier titulo
La regularidad del
sistema contable
La eficiencia en el
cumplimiento del objeto social
La emisión adecuada
y oportuna de certificaciones e informes
La confianza de los
informes que se suministran a los organismos encargados del control
y vigilancia del ente.
La aplicación del
control de calidad en el proceso de la auditoría provee una
seguridad razonable para el cumplimiento de las normas de auditoría
generalmente aceptadas a fin de lograr una dirección, organización,
ordenamiento y grados de decisión adecuados en la práctica de las
auditorías.
Independencia.
La dirección de la
unidad de control externo deberá asegurarse que los auditores
asignados a un examen de auditoría no tengan vinculaciones de
carácter familiar con los funcionarios de la entidad y/o proyecto
examinado.
Asignación de
personal.
Las auditorías
practicadas deben ser ejecutadas por personal que tenga el grado de
entrenamiento técnico y teórico suficiente de acuerdo con las
circunstancias. Se debe identificar con oportunidad al personal que
se necesita para ciertos trabajos específicos a fin de que se pueda
contar con el personal competente, dicha identificación se la debe
realizar desde la planificación anual de las auditorías.
Consultas.
La identificación de
unidades administrativas o funcionarios especializados en campos
técnicos es importante, para garantizar en algunos casos, la calidad
de los trabajos de auditoría.
El mantenimiento de una
biblioteca dotada de literatura suficiente para obtener referencias
técnicas o de investigación constituye un elemento adicional que
contribuye a mejorar la calidad de las auditorías.
Supervisión
Para que un trabajo de
auditoría cuente con estándares de calidad suficientes debe por
sobre todas las cosas observar y cumplir las disposiciones de la
normatividad vigente relacionadas con el proceso de la auditoría, no
obstante, la función de supervisión debe especialmente participar
intensamente en la etapa de planificación y proveer una dirección
continua sobre la aplicación de procedimientos, elaboración de
papeles de trabajo, pruebas de auditoría y comunicación de
resultados.
Desarrollo Profesional
La capacitación continua
contribuye a acumular mayores conocimientos que permitan cumplir
eficientemente las responsabilidades asignadas a los auditores,
consecuentemente es importante que el personal de auditores asista a
programas de entrenamiento, tenga acceso a la literatura que contiene
información técnica y actualizada en materia de contabilidad y
auditoría y en forma especial que reciba la instrucción adecuada
durante la práctica de la auditoría.
Evaluaciones
El trabajo realizado por
el personal de auditores debe ser periódicamente evaluado, a fin de
mejorar los procedimientos utilizados durante la auditoría y mejorar
los estándares de rendimiento individual, es un proceso de
evaluación periódico que permite aumentar las responsabilidades en
forma gradual y sustentar las promociones que deban realizarse.
Es
un proceso cuyo resultado final es la emisión de un informe, en el
que el auditor da a conocer su opinión sobre la situación
financiera de la empresa, este proceso solo es posible llevarlo a
cabo a través de un elemento llamado evidencia de auditoría, ya que
el auditor hace su trabajo posterior a las operaciones de la empresa.
Auditoría
de cumplimiento
Es
la comprobación o examen de operaciones financieras,
administrativas, económicas y de otra índole de una entidad para
establecer que se han realizado conforme a las normas legales,
reglamentarias, estatuarias y de procedimientos que le son
aplicables. Esta auditoría se practica mediante la revisión de
documentos que soportan legal, técnica, financiera y contablemente
las operaciones para determinar si los procedimientos utilizados y
las medidas de control interno están de acuerdo con las normas que
le son aplicables y si dichos procedimientos están operando de
manera efectiva y son adecuados para el logro de los objetivos de la
entidad.
Auditoría
de Gestión y resultados
Tiene
por objeto el examen de la gestión de una empresa con el propósito
de evaluar la eficacia de sus resultados con respecto a las metas
previstas, los recursos humanos, financieros y técnicos utilizados,
la organización y coordinación de dichos recursos y los controles
establecidos sobre dicha gestión. Es una herramienta de apoyo
efectivo a la gestión empresarial, donde se puede conocer las
variables y los distintos tipos de control que se deben producir en
la empresa y que estén en condiciones de reconocer y valorar su
importancia como elemento que repercute en la competitividad de la
misma. Se tiene en cuenta la descripción y análisis del control
estratégico, el control de eficacia, cumplimiento de objetivos
empresariales, el control operativo o control de ejecución y un
análisis del control como factor clave de competitividad.
Auditoría
Administrativa
Es
el revisar y evaluar si los métodos, sistemas y procedimientos que
se siguen en todas las fases del proceso administrativo aseguran el
cumplimiento con políticas, planes, programas, leyes y
reglamentaciones que puedan tener un impacto significativo en
operación de los reportes y asegurar que la organización los este
cumpliendo y respetando. Es el examen metódico y ordenado de los
objetivos de una empresa de su estructura orgánica y de la
utilización del elemento humano a fin de informar los hechos
investigados. Su importancia radica en el hecho de que proporciona
a los directivos de una organización un panorama sobre la forma como
esta siendo administrada por los diferentes niveles jerárquicos y
operativos, señalando aciertos y desviaciones de aquellas áreas
cuyos problemas administrativos detectados exigen una mayor o pronta
atención.
Auditoría
Operativa
Es
el examen posterior, profesional, objetivo y sistemático de la
totalidad o parte de las operaciones o actividades de una entidad,
proyecto, programa, inversión o contrato en particular, sus unidades
integrantes u operacionales específicas. Su propósito es
determinar los grados de efectividad, economía y eficiencia
alcanzados por la organización y formular recomendaciones para
mejorar las operaciones evaluadas. Relacionada básicamente con los
objetivos de eficacia, eficiencia y economía.
Auditoría
de gestión ambiental
La
creciente necesidad de controlar el impacto ambiental que generan las
actividades humanas ha hecho que dentro de muchos sectores
industriales se produzca un incremento de la sensibilización
respecto al medio ambiente. Debido a esto, las simples actuaciones
para asegurar el cumplimiento legislativo han dado paso a sistemas de
gestión medioambiental que permiten estructurar e integrar todos los
aspectos medioambientales, coordinando los esfuerzos que realiza la
empresa para llegar a objetivos previstos.
Auditoría
informática de sistemas
Se
ocupa de analizar la actividad que se conoce como técnica de
sistemas en todas sus facetas. Hoy, la importancia creciente de las
telecomunicaciones ha propiciado que las comunicaciones. Líneas y
redes de las instalaciones informáticas, se auditen por separado,
aunque formen parte del entorno general de sistemas. Su finalidad
es el examen y análisis de los procedimientos administrativos y de
los sistemas de control interno de la compañía auditada. Al
finalizar el trabajo realizado, los auditores exponen en su informe
aquellos puntos débiles que hayan podido detectar, así como las
recomendaciones sobre los cambios convenientes a introducir, en su
opinión, en la organización de la compañía.
Auditoría
a los planes de desarrollo empresarial
La
acción de planear las actividades permite al individuo fijarse
metas, delinear los cursos de las acciones a seguir, establecer las
reglas de juego, para que el lugar de estar a la defensiva,
reaccionando a las circunstancias y eventualidades, haga que las
circunstancias y eventualidades se ajusten a su voluntad mediante el
establecimiento de un buen plan que le permita prever todos los
posibles factores y elementos que pudieran incidir en las acciones,
fijarse objetivos que deseen alcanzar, establecer las políticas que
deban normar las operaciones y reglamentándolas en sistemas, métodos
y procedimiento, que allanen el camino para el buen logro de esos
objetivos.
El proceso que sigue una
auditoría financiera, se puede resumir en lo siguiente: inicia con
la expedición de la orden de trabajo y culmina con la emisión del
informe respectivo, cubriendo todas las actividades vinculadas con
las instrucciones impartidas por la jefatura, relacionadas con el
ente examinado.
Planificación
Constituye la primera
fase del proceso de auditoría y de su concepción dependerá la
eficiencia y efectividad en el logro de los objetivos propuestos,
utilizando los recursos estrictamente necesarios.
Esta fase debe considerar
alternativas y seleccionar los métodos y prácticas más apropiadas
para realizar las tareas, por tanto esta actividad debe ser
cuidadosa, creativa positiva e imaginativa; por lo que necesariamente
debe ser ejecutada por los miembros más experimentados del equipo de
trabajo.
La planificación de la
auditoría financiera, comienza con la obtención de información
necesaria para definir la estrategia a emplear y culmina con la
definición detallada de las tareas a realizar en la fase de
ejecución .
Ejecución del trabajo
En esta fase el auditor
debe aplicar los procedimientos establecidos en los programas de
auditoría y desarrollar completamente los hallazgos significativos
relacionados con las áreas y componentes considerados como críticos,
determinando los atributos de condición, criterio, efecto y causa
que motivaron cada desviación o problema identificado.
Es de fundamental
importancia que el auditor mantenga una comunicación continua y
constante con los funcionarios y empleados responsables durante el
examen, con el propósito de mantenerles informados sobre las
desviaciones detectadas a fin de que en forma oportuna se presente
los justificativos o se tomen las acciones correctivas pertinentes.
Comunicación de
resultados
La comunicación de
resultados es la última fase del proceso de la auditoría, sin
embargo ésta se cumple en el transcurso del desarrollo de la
auditoría.
Está dirigida a los
funcionarios de la entidad examinada con el propósito de que
presenten la información verbal o escrita respecto a los asuntos
observados, ademas comprende también, la redacción y revisión
final del informe borrador, el que será elaborado en el transcurso
del examen, con el fin de que el último día de trabajo en el campo
y previa convocatoria, se comunique los resultados mediante la
lectura del borrador del informe a las autoridades y funcionarios
responsables de las operaciones examinadas, de conformidad con la ley
pertinente.
El informe básicamente
contendrá:
La carta de dictamen.
Los estados financieros.
Las notas aclaratorias
correspondientes.
La información
financiera complementaria y,
Los comentarios,
conclusiones y recomendaciones relativos a los hallazgos de
auditoría.
1.
Definir los aspectos que deben ser objetos de comprobación, por las
expectativas que dio la exploración, así como determinar las áreas,
funciones y materias criticas.
2.
Analizar la reiteración de deficiencias y sus causas.
3.
Definir las formas o medios de comprobación que se van a utilizar.
4.
Definición de lo objetivos específicos de la Auditoría.
5.
Determinación de los auditores y otros especialistas que se
requieran, atendiendo a los objetivos propuestos, la magnitud del
trabajo y su complejidad.
6.
Programas flexibles confeccionados específicamente, de acuerdo con
los objetivos trazados, que den respuesta a la comprobación de las
tres E (Economía, eficiencia y eficacia).
7.
Determinación del tiempo que se empleará en desarrollar la
Auditoría, así como el costo estimado
CARACTERISTICAS
Objetiva,
porque el auditor revisa hechos reales sustentados en evidencias
susceptibles de comprobarse.
Sistemática,
porque su ejecución es adecuadamente planeada.
Profesional,
porque es ejecutada por auditores o contadores públicos a nivel
universitario o equivalentes, que posean capacidad, experiencia y
conocimientos en el área de auditoría financiera.
Específica,
porque cubre la revisión de las operaciones financieras e
incluye evaluaciones, estudios, verificaciones, diagnósticos e
investigaciones.
Normativa, ya
que verifica que las operaciones reúnan los requisitos de
legalidad, veracidad y propiedad, evalúa las operaciones
examinadas, comparándolas con indicadores financieros e informa
sobre los resultados de la evaluación del control interno.
Decisoria,
porque concluye con la emisión de un informe escrito que contiene
el dictamen profesional sobre la razonabilidad de la información
presentada en los estados financieros, comentarios, conclusiones y
recomendaciones, sobre los hallazgos detectados en el transcurso del
examen Mas Informacion......
Definición
1: Es un proceso cuyo resultado final es la emisión de un
informe, en el que el auditor da a conocer su opinión técnica y
profesional. sobre la situación financiera de la empresa, teniendo
como finalidad examinar los estados financieros de la entidad.
Definición 2: Consiste en el examen de los registros, comprobantes,
documentos y otras evidencias que sustentan los estados financieros
de una entidad u organismo, efectuado por el auditor para formular el
dictamen respecto de la razonabilidad con que se presentan los
resultados de las operaciones, la situación financiera, los cambios
operados en ella y en el patrimonio; para determinar el cumplimiento
de las disposiciones legales y para formular comentarios,
conclusiones y recomendaciones tendientes a mejorar los
procedimientos relativos a la gestión financiera y al control
interno.
http://www.monografias.com
Definición 3: Examen
y comprobación de que las operaciones, registros, informes y los
estados financieros de una entidad correspondientes a determinado
periodo, se hayan hecho de conformidad a la metodología y demás
disposiciones legales, políticas y otras normas aplicables relativas
a la revisión y evaluación del control interno establecido.
Revisión, análisis y examen de las transacciones, operaciones y
requisitos financieros de una entidad con objeto de determinar si la
información financiera que se produce es confiable, oportuna y útil.
En
las últimas décadas se dieron grandes desarrollos dentro del ámbito
de la tecnología de la información, en la actualidad existe una gran
demanda de información relacionada al desempeño del patrimonio y
negocio en marcha de los organismos sociales, la auditoría
financiera se ha ocupado por llevar a cabo los requisitos de
reglamentos y de custodia así como del control financiero de las
instituciones encargadas de la normatividad financiera dentro y fuera
del pais, esta práctica le ha dado y continúa dando confianza y un
valor extra a los informes financieros de empresas industriales
comerciales y de servicios con el constante desarrollo que ha tenido
la tecnología de sistemas de información se ha originado la
necesidad de examinar y evaluar la veracidad objetividad y exactitud
de la información administrativa actualmente ha crecido la necesidad
del consejo administrativo y socios de contar con alguien que sea
capaz de realizar un examen y evaluación de la calidad de los
miembros de las organizaciones tanto de manera grupal como
individual, la calidad de los procesos que tiene un organismo, hay
que destacar que tanto en el pasado como en la actualidad ha existido
y existe una necesidad de examinar y evaluar tanto los factores
externos e internos de una organización de manera sistemática y
abarcando la totalidad de la misma.
